Самые полезные юридические советы

Отдельные аспекты порядка взимания ндс при импорте товаров из россии в казахстан

Отдельные аспекты порядка взимания ндс при импорте товаров из россии в казахстан - картинка 1
Предлагаем ознакомится с тематической информацией в статье: "Отдельные аспекты порядка взимания ндс при импорте товаров из россии в казахстан". На все возникшие вопросы ответит онлайн-консультант.

НДС при импорте товаров

Все ввозимые в Казахстан товары в обязательном порядке облагаются налогами. При таможенном оформлении в платежи включаются пошлины, НДС и акциз. Однако если акциз, как известно, устанавливается только для определенных категорий товаров, то НДС облагаются все товары, без исключения.

Сколько составляет налог и как его рассчитывать – мы вам расскажем!

Справка: НДС – это налог на добавленную стоимость. Иначе говоря, это обязательный платеж в бюджет государства части стоимости товара. Высчитывается в процентном соотношении.

База для начисления:

Сейчас в Казахстане действует единая ставка НДС 12%, независимо от режима налогообложения, действующего в той или иной организации. Кроме того, по закону НДС уплачивается не только за привозимые товары, но также за выполненные работы или предоставленные услуги.

Для того чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, важно правильно определить базу для начисления, которая рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база = стоимость товара по контракту + импортная пошлина + акциз

Формула расчета НДС: налоговая база*12%

Таким образом, налог будет рассчитываться не только из непосредственной стоимости товара, но также с учетом всех пошлин и акцизов.

Особенности начисления при импорте из стран ЕАЭС:

С созданием Таможенного Союза между странами участницами (напомним, что это Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) было отменено и таможенное оформление товаров.

Однако этот факт не означает отмену налога. Ответим на самые распространенные вопросы об НДС при импорте из стран ЕАЭС.

1. Нужно ли платить НДС?

— Да. Все товары, импортируемые в целях предпринимательской деятельности, облагаются НДС.

Важно, что все товары должны вывозиться с нулевой ставкой НДС (то есть стоимость товара минус ставка НДС от его стоимости).

Несмотря на то, что товары на экспорт должны поставляться с нулевым НДС, многие компании этим пренебрегают. В результате на казахстанский рынок товар в большинстве случае поступает с иностранным НДС. В первую очередь это связано со сложностью возмещения налога. Таким образом, поставщики скрывают свой внутренний налог. Поэтому следует очень внимательно выбирать своих Поставщиков и проверять их на добросовестность!

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

2. Какой размер НДС при импорте из стран ЕАЭС?

— Действующая ставка НДС 12%. Сумма налога считается от налоговой базы (от стоимости товара +акциз). Импортная пошлина не высчитывается.

3. Нужно ли отчитываться перед налоговой?

— После проведения сделки, импортер обязательно отчитывается. Необходимо предоставить налоговую декларацию и квитанции, подтверждающие совершенный платеж.

Налог при ввозе из других стран:

Обратите внимание, что при импорте из стран ЕАЭС налог на добавленную стоимость уплачивается в налоговую, а при импорте из любых других стран – налог уплачивается в таможенные органы.

Важным этапом в этом случае становится регистрация импортной декларации на товары.

Важно осуществить платеж до выпуска товара, в противном случае инспектор не выпустит Вашу декларацию.

Сотрудничество с «АГАПАС-ЭКСПОРТ»:

Наша компания предлагает услуги по таможенному оформлению товара, в том числе комплексную услугу «контрактодержатель». По ней все обязательства по сдачи отчетности в налоговую и уплаты налога лежат на «АГАПАС-ЭКСПОРТ».

Проконсультироваться по уплате импортного НДС и таможенному оформлению товаров можно у наших специалистов по телефону . Или оставьте заявку на обратный звонок и расчет таможенных платежей на нашем сайте.

Источники

http://agapas.kz/import/nds-pri-importe-tovarov/

НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза

Государства – участники Таможенного союза, в число которых входит и Россия, ратифицировали специальный протокол. Согласно ему, при импорте товаров с территорий стран-участниц налог на добавленную стоимость уплачивается по особым правилам. Отметим, что порядок уплаты налога разъяснили и финансисты в письме от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260.

— соглашением от 25 января 2008 года, которое введено в действие решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36 (далее — Соглашение);

— протоколом, ратифицированным Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (далее — Протокол).

Обратите внимание: «ввозной» налог обязаны платить все импортеры, в том числе:

— применяющие специальные налоговые режимы («упрощенку» или «вмененку»);

— получившие освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса РФ.

Основание — пункт 2 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26, пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано лишь для тех, кто ввозит товары, освобожденные от налогообложения по статье 150 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260).

В зависимости от вида ввозимых товаров налог составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 2 Протокола, п. 5 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Причем ставка НДС на товары, импортируемые из стран — участниц Таможенного союза, не может превышать ставку налога, которая применяется к аналогичным товарам, произведенным в Российской Федерации. Основание — статья 3 Соглашения.

Пример 1.
В ноябре 2010 года оптовая компания ЗАО «Интер Шуз» импортировала в Россию из Республики Беларусь партию товаров (обуви). Стоимость партии по договору поставки — 44 000 долл. США.

11 ноября фирма приняла товары на учет, а 17 ноября оплатила их.

Предположим, что курс доллара на даты совершения операций составляет:

— 11 ноября — 31 руб. за долл. США;

— 17 ноября — 30 руб. за долл. США.

Бухгалтер фирмы записал:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 1 364 000 руб. (44 000 USD х 31 руб/USD) — приняты на учет товары;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52

— 1 320 000 руб. (44 000 USD х 30 руб/USD) — оплачены товары поставщику;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91

— 44 000 руб. (1 364 000 — 1 320 000) — отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 245 520 руб. (1 364 000 руб. х 18 %) — начислен «ввозной» НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 51

— 245 520 руб. — перечислен «ввозной» НДС в бюджет.

Обратите внимание: если компания импортирует товары из стран — участниц Таможенного союза, но не платит (несвоевременно платит) НДС или не сдает (сдает с нарушениями) налоговые декларации, то инспекция вправе принудительно взыскать налог. Кроме того, фирме могут быть начислены пени и штрафы в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 9 ст. 2 Протокола).

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;

— выписку банка, подтверждающую уплату налога в бюджет;

— транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров в Россию (по формам, установленным в соответствующих государствах);

— счета-фактуры на отгрузку товаров (если их оформление предусмотрено законодательством государств — членов Таможенного союза);

— договор (контракт), на основании которого товар ввозится в Россию.

Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 2 Протокола.

— товары куплены для операций, облагаемых НДС (для перепродажи);

— товары приняты на учет, что подтверждается документально.

Есть еще ряд дополнительных требований. Обратимся к пункту 11 статьи 2 Протокола и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Из этих норм следует, что принять «ввозной» налог к вычету фирма вправе, если в дополнение к общим требованиям соблюдаются еще и такие условия:

— сумма налога перечислена в бюджет и отражена в специальной декларации по косвенным налогам;

— факт уплаты налога подтвержден соответствующими документами.

Бумаги, подтверждающие факт уплаты налога, — это платежное поручение, выписка банка и заявление о ввозе товаров с отметкой налоговой инспекции. Реквизиты заявления о ввозе и платежного поручения на перечисление налога необходимо зафиксировать в книге покупок. Зачесть налог, уплаченный при ввозе товаров из стран Таможенного союза, импортер вправе не ранее того налогового периода, в котором все перечисленные условия будут выполнены.

Пример 2.
Оптовая компания ввозит обувь с территории Республики Беларусь. Фирма импортировала партию товаров стоимостью 1 500 000 руб.

Сумма «ввозного» НДС равна 270 000 руб. (1 500 000 руб. Ч 18%).

Вариант 1. Товары приняты на учет (отражены на счете 41) 20 августа 2010 года.

Налог в бюджет импортер перечислил 20 сентября. В этот же день он представил в инспекцию специальную декларацию по косвенным налогам и пакет необходимых документов.

Инспекторы проставили соответствующие отметки на заявлении о ввозе товаров. В сентябре бухгалтер зарегистрировал заявление о ввозе и платежное поручение на перечисление налога в книге покупок. Следовательно, сумму «ввозного» налога (270 000 руб.) фирма вправе принять к вычету в сентябре 2010 года.

20 октября компания подала общую декларацию по НДС за III квартал, в которой в разделе 3 по строке 190 (где отражаются вычеты «ввозного» налога по импорту из Республики Беларусь) была указана сумма 270 000 руб.

Вариант 2. Товары приняты на учет 20 сентября.

Налог в бюджет импортер перечислил 20 октября 2010 года. В этот же день он представил в инспекцию специальную декларацию, пакет необходимых документов и общую декларацию по НДС за III квартал. Соответственно заявление о ввозе (с отметками инспекторов) и «платежку» на уплату налога зарегистрировали в книге покупок в октябре.

Таким образом, сумму «ввозного» налога фирма может принять к вычету только в октябре 2010 года. Эта сумма (270 000 руб.) будет отражена в общей декларации по НДС за IV квартал.

— либо на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (суммы НДС по оплаченным приобретенным товарам, стоимость которых включается в состав расходов);

— либо в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России).

А вот при «упрощенке» с объектом «доходы» уплаченный «ввозной» НДС в налоговом учете не отражается.

В бухгалтерском учете сумму «импортного» налога включают в стоимость приобретенных товаров.

Источники

http://www.klerk.ru/buh/articles/201636/

НДС при импорте из Казахстана в Россию

Особые правила ввоза в Россию: для кого они и в чем их суть

Правила, применяемые при начислении НДС по товару, ввозимому на территорию России, определяет факт наличия/отсутствия таможни на границе. Из большинства стран мира импорт в РФ идет через таможню, налог начисляется на ней в момент ввоза. Процедуры расчета и уплаты такого налога подчинены таможенному законодательству. Налог, соответственно, платится в адрес таможни.

Однако между несколькими странами, ранее входившими в СССР, таможня упразднена. Сами эти страны объединены в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) и в отношении вопросов перемещения товаров через их границы следуют единым правилам взаимодействия, изложенным в Договоре о ЕАЭС (подписан в Астане 29.05.2014).

Членами союза являются:

Таким образом, Казахстан входит в состав ЕАЭС, а это означает, что в части вопросов начисления и уплаты НДС при ввозе в РФ из него будут применяться правила этого союза. Суть этих правил сводится к следующему:

[3]

  • НДС придется считать самому импортеру и платить его в налоговый орган, поскольку таможни нет.
  • Момент определения налоговой базы увязывается не с самим событием ввоза, а с фактом принятия ввезенного товара к учету или наступлением срока очередного платежа, если имеет место лизинговая сделка (п. 19 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  • Налоговая база складывается из стоимости ввезенного товара, отраженной в сопроводительной документации, и акцизов (если товар ими облагается). Стоимость, указанную в инвалюте, пересчитывают по курсу на дату принятия товара к учету или на дату платежа, отраженную в договоре лизинга (пп. 14, 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  • Возникает свой набор отчетных форм, становящийся обязательным к представлению в ИФНС по итогам каждого месяца, в котором осуществлялся ввоз.
  • Для подачи отчета и уплаты налога действует особый срок, определяемый как 20-е число месяца, следующего за месяцем ввоза (пп. 19, 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Для России возможно его смещение на более позднюю дату, отвечающую ближайшему буднему дню, если день окончания срока совпал с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При расчете налога применяют обычные для РФ ставки (20% либо 10%), учитывая, что в отношении ряда перемещаемых товаров возможно освобождение от налогообложения. Перечень оснований для освобождения содержит ст. 150 НК РФ. Кроме того, не облагаются НДС товары, приобретенные у российского поставщика, но доставляемые покупателю по территории страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895), а также давальческое сырье (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Следовать вышеприведенным правилам должны даже лица, не являющиеся плательщиками НДС (п. 13 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС), т. е. применяющие спецрежим или освобождаемые от уплаты налога по ст. 145 НК РФ.

Состав формируемой при ввозе из ЕАЭС отчетности

Создаваемую при импорте из стран ЕАЭС отчетность отличает (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

  • появление уникальной для этой ситуации формы отчета — заявления о ввозе товаров (утверждено протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС…» от 11.12.2009); применение налоговой декларации особой формы КНД 1151088 (утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/[email protected]);
  • возникновение обязанности вместе с заявлением и декларацией подать документы, подтверждающие осуществление уплаты налога и сведения, внесенные в заявление как в части данных о поставщике, так и в отношении исчисления НДС.

Конкретный набор подтверждающих документов зависит от условий, в которых выполняется поставка. Как правило, среди них оказываются договор (поставки или посреднический) и товаросопроводительные документы. Может иметь место счет-фактура и информационное сообщение, содержащее сведения о третьем участнике договора, если такой участник есть.

Все документы, образующие отчетность по ЕАЭС-НДС, допускается передавать в налоговый орган как в бумажном виде (подтверждающие — в заверенных копиях), так и в электронном. Заявление, сформированное на бумаге, надлежит оформить в четырех экземплярах, два из которых после появления на них отметки ИФНС следует направить иностранному поставщику.

Особенности включения ввозного ЕАЭС-НДС в вычеты

ЕАЭС-НДС можно включать в состав вычетов, уменьшающих обычный налог, начисленный к уплате по реализации на территории РФ. Однако для осуществления этой операции недостаточно будет соблюдения обычного набора требований, содержащихся в ст. 171 (п. 2) и ст. 172 (п. 1) НК РФ:

  • товар отражен в учете;
  • дальнейшим его предназначением является использование в операциях, облагаемых НДС;
  • налог уплачен.

Дополнительно необходимо иметь принятые налоговым органом (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180):

  • заявление о ввозе;
  • декларацию по форме КНД 1151088.

При составлении обычной отчетности по НДС за квартал, в котором выполнены все эти условия, подлежащую вычету сумму ЕАЭС-НДС отражают в строке 160 раздела 3 квартальной декларации, составленной по форме КНД 1151001.

Несмотря на наличие обязанности платить ввозной налог и отчитываться по нему, вычетами по ЕАЭС-НДС не смогут воспользоваться спецрежимники и лица, освобождаемые от уплаты налога по ст. 145 НК РФ, т. к. они не начисляют НДС в части продаж, осуществляемых на территории России.

Итоги

В части вопросов начисления, отчетности и уплаты НДС при импорте из Казахстана следует руководствоваться правилами, содержащимися в Договоре о ЕАЭС, поскольку Казахстан является членом этого союза. Установленные для ЕАЭС-НДС правила в сравнении с применяемыми при ввозе из иных стран имеют ряд особенностей:

  • налог надо начислять самому импортеру и платить его в налоговый орган, соблюдая особые правила при определении налоговой базы;
  • необходимо создавать дополнительные отчетные документы (заявление о ввозе и налоговую декларацию специальной формы), наличие которых становится обязательным условием для принятия ввозного налога к вычету;
  • для платежей по налогу и представления в ИФНС отчетности действуют свои сроки, отличающиеся от установленных для обычного НДС.

Обязаны платить ЕАЭС-налог и отчитываться по нему также лица, не являющиеся плательщиками обычного НДС (спецрежимники и те, кто освобождается по ст. 145 НК РФ). Однако правом на включение его сумм в вычеты они воспользоваться не могут.

Источники

http://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_importe/nds-pri-importe-iz-kazahstana-v-rossiyu/

Импорт из Казахстана

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Казахстан и Россия входят в таможенный союз ЕАЭС, поэтому у них единая таможенная территория. Это делает импорт проще: не нужно проходить таможенное оформление, декларирование, уплачивать пошлины. При этом ввоз товара из стран таможенного союза отличается от импорта из третьих стран порядком уплаты НДС и правилами подготовки документов. Читайте в статье, как оформить импорт товаров из Казахстана и заплатить налоги.

В чем особенность импорта из Казахстана

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Казахстан входит в ЕАЭС, как и Россия, Белоруссия, Армения и Киргизия. Между этими странами нет таможенной границы, а правила перемещения товаров внутри таможенного союза установлены «Договором о ЕАЭС».

Справка. Импорт из третьих стран подчиняется таможенному законодательству и проходит через таможню. НДС начисляется в момент вывоза и, соответственно, уплачивается в адрес таможни.

Между странами ЕАЭС действуют правила:

  • импортер рассчитывает НДС самостоятельно и уплачивает его в свой налоговый орган;
  • налоговая база по НДС определяется на момент принятия импортированного товара к учету;
  • по итогам каждого месяца, в котором импортированы товары, в ИФНС нужно представить набор документов;
  • ввозной НДС можно принять к вычету.

Внешнеторговый контракт с Казахстаном

Отдельные аспекты порядка взимания ндс при импорте товаров из россии в казахстан - картинка 5Хоть у России и Казахстана единая таможенная территория, законодательство стран не едино. При заключении договора поставки стороны должны определить право, применимое к заключенному договору, можно руководствоваться «Инкотермс».

ВЭД начинается с составления внешнеторгового контракта. Он учитывает законодательство обеих сторон сделки и включает:

  • наименования компаний сторон договора;
  • цель договора;
  • условия оплаты: валюту расчетов, сумму контрактов, сроки платежей, штрафы, ответственность за просрочку;
  • условия поставки;
  • порядок действий при форс-мажорах;
  • реквизиты организаций;
  • порядок разрешения споров.

Если какие-то условия были пропущены, их можно включить в дополнительное соглашение к договору.

По правилам, все пункты договора должны трактоваться однозначно и контракт должен быть составлен на двух языках — казахском и русском. У каждого контракта есть номер, место и дата подписания, они указываются в спецификациях.

Оплата по контракту может проходить в рублях или тенге, в любом случается для расчетов вам понадобится валютный счет. В банк представьте платежное поручение, справку о валютных операциях и другие документы, которые запросит банк.

Паспортов сделки больше нет, но контракты нужно регистрировать в банке. Причем только те, которые превышают лимит — 3 млн рублей для импорта в Россию и 6 млн рублей для экспорта.

НДС при ввозе товара из Казахстана

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Если вы ввозите товар из Казахстана в Россию, то становитесь плательщиком НДС. При этом НДС нужно платить в свой налоговый орган по месту учета, а не на таможне. Даже в тех случаях, когда:

  • вы работаете на спецрежиме;
  • вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ;
  • вы заключили договор с контрагентом из другой страны, но товар ввозите с территории Казахстана;
  • товар произведен за пределами таможенного союза, но ранее импортирован на его территорию.

Если по законам нашей страны товар или операция освобождена от НДС, то налог платить не нужно. Это касается товаров:

  • перечисленных в статье 149 НК РФ, 150 НК РФ и постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372;
  • переданных по договору в рамках одной российской организации;
  • купленных у российского поставщика, но доставляемых через страну ЕАЭС.

Рассчитать НДС при импорте из стран ЕАЭС придется самостоятельно (для импорта из третьих стран это делает таможня). У расчета импортного НДС есть особенности:

  • налоговая база рассчитывается на дату принятия импортного товара к учету;
  • налоговая база определяется исходя из цены сделки по договору + акцизы, если товар подакцизный; если сумма сделки в иностранной валюте, ее нужно пересчитать по курсу ЦБ на дату принятия товара к учету;
  • ставки налога стандартные для РФ: 20% и 10% для ряда товаров (ст. 164 НК РФ).

Заплатите ввозной НДС до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. В платежном поручении укажите КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.

Отчетность при импорте из Казахстана

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

До даты уплаты ввозного НДС подготовьте и сдайте в налоговую:

  • Декларацию по косвенным налогам. Эта декларация нужна для импорта товаров из стран таможенного союза. Она включает сведения об НДС и акцизах и заполняется за месяц, в котором импортированные товары отражены в учете. Для товара, не облагаемого акцизами, заполните только первый раздел и титульный лист. Форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/[email protected]
  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это еще один документ, необходимый для импорта из стран ЕАЭС. Заполните его по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/[email protected], и сдайте в налоговую 4 бумажных экземпляра и один электронный или только один электронный, но заверенный ЭП. Второй раздел заполнять не нужно, это сделает налоговая. В течение 10 рабочих дней они рассмотрят заявление и вернут вам заверенные экземпляры. Один оставьте себе, чтобы получить вычет, а два отдайте иностранному поставщику, чтобы он подтвердил ставку 0% по экспортному НДС.

Кроме этого подготовьте:

  • выписку из банка или другой документ, подтверждающий уплату налога;
  • транспортные и сопроводительные документы;
  • счета-фактуры или иные документы, подтверждающие стоимость
  • внешнеторговый контракт или другой договор, подтверждающий основание приобретения;
  • договоры поручения, комиссии или агентские;
  • Полный список дополнительных документов и основания для их подготовки перечислены в п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС.

Как принять ввозной НДС к вычету

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

НДС при импорте товара из стран ЕАЭС можно принять к вычету и уменьшить налог, начисленный по реализации на территории РФ. Для этого есть условия:

[1]

  • товар принят к учету;
  • товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС;
  • НДС по товару уплачен;
  • от налоговой получено заверенное заявление о ввозе товара и уплате налогов;
  • заявление зарегистрировано в книге покупок, и в ней указаны реквизиты платежей на уплату НДС;
  • НДС к вычету принять могут не все, а только налогоплательщики на ОСНО. Спецрежимники и лица, освобожденные от налога по ст. 145 НК РФ, учитывают НДС в себестоимости товара и не претендуют на вычет.

Вычет можно заявить в течение 3 лет после принятия товара к учету. При этом получить вычет можно только в квартале, следующем за кварталом, в котором товары приняты к учету.

Например, если ООО «Калинка» импортировало товары и заплатило НДС в декабре 2018 года, но заявление с отметкой налоговиков получило уже в январе. Тогда НДС к вычету можно принять только в первом квартале 2019.

Когда выполнены все условия, включите в обычную декларацию по НДС сумму, подлежащую вычету. Отразите ее в строке 160 раздела 3 ежеквартальной декларации.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Источники

http://www.b-kontur.ru/enquiry/594-import-iz-kazahstana

НДС при импорте из Казахстана в Россию

Отдельные аспекты порядка взимания ндс при импорте товаров из россии в казахстан - картинка 7

Активная коммерческая деятельность в РФ со странами ЕАЭС, одной из которых является Казахстан, ведется на основании международных и внутренних законодательных актов, которые разрабатываются для удобства такой деятельности. В целом, внутри стран ЕАЭС действует свой порядок и размер по НДС, но на границе начинают действовать другие правила, появляется налог, называемый ввозной НДС, который контролируется ФНС по месту учета организации в РФ. Налог должен быть уплачен всеми предприятиями, не зависимо от используемой системы налогообложения.

Рассмотрим действия российских компаний при ввозе товаров из Казахстана по уплате НДС.

Основание для начисления НДС

По импортируемым из Казахстана товарам НДС уплачивается в ФНС, а является составляющей таможенных платежей.

Ставку НДС для таких товаров необходимо определить по общероссийским порядкам: 10 или 18%.

Базу по НДС необходимо определить на ту дату принятия к учету ввезенных товаров.

Размер НДС к уплате рассчитывается как произведение стоимости товара по договору на соответствующую ставку налога (18%, 10%, 0%).

Платеж по НДС осуществляется до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.

  1. заявление на ввоз товаров и уплату косвенных налогов
  2. выписку банка, как подтверждение уплаты НДС
  3. документы по транспортировке, товаросопровождению
  4. счета-фактуры по отгрузке товаров
  5. договор, являющийся основанием ввоза товар в РФ (договоры купли-продажи, поставки и т.д.).

При получении декларации с подтверждающими документами, ФНС в течение 10 рабочих дней проводит проверку, которая подтверждает факт уплаты НДС при импорте для цели получения вычета по НДС организацией-импортером.

Плательщики НДС по импортируемым товарам

Все организации и ИП (даже применяющие спецрежим или освобожденные от НДС), импортирующие товары из стран ЕАЭС, в том числе Казахстана, должны уплатить НДС согласно п. 13 приложения 18 к Договору о ЕАЭС и ст. 346.1, ст. 346.11, ст. 346.26, ст. 145 НК РФ.

Не являются плательщиками НДС при импорте из Казахстана лица, которые приобрели товары для личного пользования и не связанны с предпринимательской деятельностью согласно п. 6 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе.

Начисляя НДС при импорте товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза, нужно руководствоваться Договором о Евразийском экономическом союзе и приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России О. Цибизова

Отдельные аспекты порядка взимания ндс при импорте товаров из россии в казахстан - картинка 8★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок уплаты НДС

При импорте товаров на территорию РФ НДС уплачивается импортером, так, это должен делать в РФ покупатель для всех стран, в том числе и для импорта из стран – участниц ЕАЭС.

Отличие состоит в том, что при обычном импорте (ввозе товаров из стран, кроме стран ЕАЭС) налог покупатели платят на таможне, то при импорте из ЕАЭС – НДС нужно перечислить в бюджет через ФНС. Перечислять НДС через ФНС нужно с товаров, которые:

  • произведенных в странах ЕАЭС и ввозятся в РФ
  • изготовленных в других странах и выпускаются в свободное обращение на территории ЕАЭС

Ставка НДС и дата определения налоговой базы

Ставка НДС по ввезенным товарам определяется в порядке, действующем в РФ, то есть 10% или 18%, зависящем от вида ввозимой продукции

Налоговая база определяется на дату принятия ввезенных товаров к учету, т.е. дату отражения поступивших товаров на счетах бухучета: 10, 41, 07, 08. за исключением импортных товаров по договору лизинга, отражающий переход права собственности на товары к лизингополучателю. В этом случае определение налоговой базы производится на каждую из дат платежа по договору лизинга, а даты и размеры перечисления платежей значения не имеют.

НДС по импортным товарам не начисляется и не уплачивается при условии, если поставщик отгрузил товар, но до импортера РФ товар не дошел, т.к. он не был принят к учету, соответственно, налоговой базы нет.

Расчет НДС

Стоимость импортируемых товаров определяется по договору купли-продажи (изготовления) и их стоимостью считается цена сделки, отраженная в договоре, которую покупатель выплачивает продавцу. Расходы на транспортировку не увеличивают налоговую базу по НДС, если эти расходы не включены в стоимость товаров. Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет при импорте товаров из Казахстана, рассчитывается таким образом:

Сумма НДС = (Стоимость импортируемых товаров + Акцизы (если товар подакцизный) * Ставка НДС (10% или 18%)

Срок уплаты НДС

Уплатить НДС по импортным товарам из Казахстана нужно до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором:

  • товары приняты к учету
  • наступил срок платежа по договору лизинга

[2]

Порядок учета импорта из Казахстана

Импортированные из Казахстана товары и их реализация отражается следующими проводками:

ОперацияДебетКредит
отражена стоимость импортированных из Казахстана товаров4160
импортные товары оплачены6051
начислен НДС к уплате1968 субсчет «Расчеты по НДС»
уплачен НДС68 субсчет «Расчеты по НДС»51
принят к вычету НДС, уплаченный при импорте68 субсчет «Расчеты по НДС»19
отражена выручка от продажи6290-1
списана себестоимость товара90-241
начислен НДС с реализации товаров90-368 субсчет «Расчеты по НДС»

Перечислить НДС по импортным товарам из Казахстана нужно в ФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

Пример отражения суммы НДС

В августе ООО «Альфа и омега» импортировало в РФ из Республики Казахстан товар для дальнейшей перепродажи. Стоимость по договору поставки – 500000 руб. Сумма НДС, которую ООО «Альфа и омега» уплатила в российский бюджет, составила:

500000 руб. * 18% = 90000 руб.

В учете ООО «Альфа и омега» операции отражены следующими проводками:

Операц ияДебетКредитСумма, руб.
отражена стоимость товара4160500000
произведена оплата товара6051500000
начислен НДС к уплате1968 субсчет «Расчеты по НДС»90000
уплачен НДС68 субсчет «Расчеты по НДС»5190000

Отчетность по НДС

В срок, установленный для уплаты налога с импортного товара, покупатель обязан составить и сдать в ФНС

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: на бумаге в 4 экземплярах с 1 электронным вариантом или в электронном виде с электронной подписью

  • выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет
  • транспортные (товаросопроводительные) документы независимо от вида транспорта
  • счета-фактуры на отгрузку товаров
  • договор
  • информационное сообщение поставщика о продавце товаров
  • договоры комиссии, поручения или агентский договор
  • договор, что импортируемые товары приобретались по договорам комиссии (если посредники НДС не уплачивают).

Эти документы, кроме заявления, прикладываются к декларации в виде копий, заверенных руководителем (или главным бухгалтером) и печатью. Если комплект документов не приложены к декларации, то может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Вычет НДС

Сумму НДС можно принять к вычету, если организация на ОСНО заплатила при импорте товаров из Казахстана.

  • освобождена от уплаты НДС или применяет спецрежим
  • приобрела для перепродажи за пределы РФ
  • планирует использовать импортные товары в операциях, освобожденные от НДС.

Если НДС не принят к вычету, то его можно учесть в стоимости товаров.

Важно! Вычет применяется в следующем квартале после принятия к учету импортных товаров и стоит отметка на заявлении о ввозе товаров и уплате НДС. Заявить на вычет можно в пределах 3 лет после принятия их на учет.

Ошибка при расчете НДС

При импорте товаров из Казахстана, сумму НДС продавец может выставить по документам в соответствии с действующими на территории страны законами, поэтому покупатель должен определить НДС самостоятельно и уплатить в ФНС.

Налоговую базу нужно рассчитывать на дату принятия товаров к учету исходя из стоимости товаров.

Если товар приобретен за валюту, то стоимость в рублях определяется пересчетом стоимости в валюте по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету импорта. Эту базу нужно умножить на ставку НДС (10% или 18%) и определить сумму налога к уплате.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли рассчитывать НДС по импортным товарам из Казахстана, если Организация находится на упрощенке?

Ответ: Организации независимо от режима налогообложения платят НДС при импорте товаров из ЕАЭС и сдают в ФНС декларацию. Но принять к вычету НДС могут только компании на ОСНО. Но имеется перечень импорта, который освобожден от НДС при ввозе в РФ (ст. 150 НК РФ).

Вопрос №2: Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если не было операций по импортным товарам?

Ответ: Специальная декларация должна сдаваться ежемесячно. Такую декларацию по НДС сдавать не нужно, если в течение месяца:

  1. не принимался импорт к учету
  2. не наступал срок платежа по лизингу в соответствии с договором

Источники

http://online-buhuchet.ru/nds-pri-importe-iz-kazaxstana-v-rossiyu/

Литература

  1. Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.
  2. ред. Кофанов, Л.Л. Институции Юстиниана; М.: Зерцало, 2013. — 400 c.
  3. Чашин, А. Н. Лишение водительских прав. Как автовладельцу выиграть судебный процесс / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2017. — 969 c.
  4. Шубина, Е.Р. Испанско-русский юридический словарь / Е.Р. Шубина, Т.А. Алексеева. — М.: СПб: Юридический центр Пресс, 2018. — 484 c.
  5. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 128 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях